Jak wypłacić dywidendę ze spółki zoo?

Dla wielu przedsiębiorców prowadzących spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, moment wypłaty dywidendy jest jednym z najbardziej wyczekiwanych. To właśnie wtedy zyski wygenerowane przez firmę mogą trafić bezpośrednio do kieszeni wspólników. Proces ten, choć na pozór prosty, wymaga jednak spełnienia szeregu formalności i zrozumienia kluczowych zasad prawnych oraz podatkowych, aby przebiegł sprawnie i zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Co to jest dywidenda?

Dywidenda to nic innego jak część zysku netto spółki, która jest dzielona pomiędzy jej wspólników. Jest to fundamentalny sposób czerpania korzyści finansowych z posiadania udziałów w firmie. Ważne jest, aby pamiętać, że dywidenda może być wypłacona jedynie z zysku wykazanego w sprawozdaniu finansowym, po odjęciu wszelkich obowiązkowych obciążeń i odpisów.

Ciekawostka: Prawo do dywidendy zazwyczaj przysługuje wspólnikom, którzy posiadali udziały w spółce w dniu podjęcia uchwały o podziale zysku, chyba że umowa spółki lub uchwała przewiduje inny dzień, zwany dniem dywidendy.

Warunki wypłaty dywidendy

Aby wypłata dywidendy była możliwa, spółka z o.o. musi spełnić kilka kluczowych warunków, które są ściśle określone w Kodeksie spółek handlowych.

Zatwierdzenie sprawozdania finansowego

Pierwszym i podstawowym krokiem jest zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego spółki. Musi to nastąpić w ciągu sześciu miesięcy od dnia bilansowego, najczęściej do końca czerwca kolejnego roku kalendarzowego.

Uchwała wspólników o podziale zysku

Kolejnym warunkiem jest podjęcie uchwały przez zgromadzenie wspólników, która określa kwotę przeznaczoną do podziału jako dywidenda, a także dzień dywidendy (dzień, według którego ustala się listę wspólników uprawnionych do dywidendy) oraz termin wypłaty.

Wystarczający zysk netto

Spółka musi faktycznie wykazać zysk netto w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym. Co więcej, zgodnie z art. 192 KSH, dywidenda może być wypłacona tylko z zysku za ostatni rok obrotowy, powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz o kwoty przeniesione z kapitału zapasowego lub rezerwowego, które mogą być przeznaczone do podziału, a pomniejszonego o niepokryte straty, udziały własne oraz kwoty, które zgodnie z ustawą lub umową spółki powinny być przekazane na kapitał zapasowy lub rezerwowy.

Proces wypłaty dywidendy krok po kroku

Zrozumienie poszczególnych etapów jest kluczowe dla sprawnego przeprowadzenia całej procedury.

1. Przygotowanie sprawozdania finansowego: Zarząd spółki sporządza roczne sprawozdanie finansowe.
2. Badanie sprawozdania (jeśli wymagane): W niektórych przypadkach sprawozdanie musi zostać zbadane przez biegłego rewidenta.
3. Zwołanie Zwyczajnego Zgromadzenia Wspólników: W ciągu 6 miesięcy po zakończeniu roku obrotowego zarząd zwołuje zgromadzenie.
4. Zatwierdzenie sprawozdania i podjęcie uchwały: Wspólnicy zatwierdzają sprawozdanie finansowe i podejmują uchwałę o podziale zysku, w której określają kwotę dywidendy, dzień dywidendy oraz termin wypłaty.
5. Wypłata dywidendy: Spółka dokonuje przelewu środków na konta bankowe wspólników zgodnie z uchwałą.
6. Rozliczenie podatkowe: Spółka jako płatnik oblicza, pobiera i odprowadza należny podatek od dywidendy.

Przykład: Jeśli zgromadzenie wspólników odbyło się 15 czerwca, a uchwała określiła dzień dywidendy na 30 czerwca, a termin wypłaty na 15 lipca, to 15 lipca środki powinny znaleźć się na kontach uprawnionych wspólników.

Opodatkowanie dywidendy

Wypłata dywidendy wiąże się z obowiązkami podatkowymi, które spółka jako płatnik musi spełnić.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)

Dla wspólników będących osobami fizycznymi, dywidenda podlega 19% zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu. Spółka ma obowiązek pobrać ten podatek i odprowadzić go do urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty dywidendy. Po zakończeniu roku obrotowego spółka sporządza i przesyła wspólnikom oraz urzędowi skarbowemu informację PIT-8AR.

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

W przypadku, gdy wspólnikiem jest inna spółka (osoba prawna), dywidenda również podlega opodatkowaniu CIT. Zasadniczo jest to również 19% podatek. Jednakże, w pewnych sytuacjach, np. przy spełnieniu warunków tzw. dyrektywy Parent-Subsidiary (posiadanie co najmniej 10% udziałów przez określony czas), możliwe jest zwolnienie z tego podatku.

Alternatywne sposoby czerpania korzyści z zysków spółki

Dywidenda nie jest jedynym sposobem na wyprowadzenie pieniędzy ze spółki z o.o. Istnieją inne, legalne metody, które mogą być rozważane w zależności od specyfiki działalności i potrzeb wspólników.

• Wynagrodzenie członków zarządu: Wspólnik pełniący funkcję w zarządzie może otrzymywać wynagrodzenie za swoją pracę, które jest kosztem uzyskania przychodu dla spółki.
• Pożyczka dla wspólnika: Spółka może udzielić pożyczki wspólnikowi, jednak musi ona być udzielona na warunkach rynkowych i być faktycznie spłacana.
• Zbycie udziałów: W dłuższej perspektywie, wspólnik może sprzedać swoje udziały, realizując zysk z ich sprzedaży.
• Umowa o dzieło/zlecenie: Wspólnik może świadczyć usługi na rzecz spółki na podstawie umowy cywilnoprawnej, co również generuje dla niego przychód.

Ważne: Każda z tych metod ma swoje specyficzne konsekwencje podatkowe i prawne, dlatego zawsze warto skonsultować się z doradcą.

Ważne uwagi i najczęstsze błędy

Aby uniknąć problemów i nieporozumień, warto zwrócić uwagę na kilka kluczowych aspektów.

• Płynność finansowa: Nawet jeśli spółka ma zysk na papierze, musi mieć realne środki pieniężne na wypłatę dywidendy. Wypłata dywidendy, która doprowadziłaby spółkę do niewypłacalności, jest niedopuszczalna.
• Dzień dywidendy a dzień wypłaty: To dwa różne terminy. Dzień dywidendy określa, kto jest uprawniony do dywidendy, a dzień wypłaty to faktyczny termin przekazania środków.
• Zmiany w umowie spółki: Umowa spółki może modyfikować zasady podziału zysku, np. wyłączając niektórych wspólników z prawa do dywidendy lub ustalając inne proporcje niż posiadane udziały.
• Podatek od dywidendy: Pamiętaj, że to spółka jest płatnikiem podatku i to ona odpowiada za jego prawidłowe pobranie i odprowadzenie.

Ciekawostka: W niektórych przypadkach umowa spółki może przewidywać zaliczki na poczet dywidendy w trakcie roku obrotowego, pod warunkiem spełnienia określonych warunków.